Le bilan est un document comptable qui fournit une représentation complète du patrimoine d'une société. Il récapitule, à un instant donné, les actifs et les passifs de l'entreprise.

Les actifs définissent la fortune à disposition de l'entreprise pour ses activités. Ils sont classés selon leur degré de liquidité ou de disponibilité et sont subdivisés en actifs circulants et en actifs immobilisés.

Les passifs reflètent les droits des bailleurs de fonds sur la fortune de l'entreprise. Ils se composent de fonds étrangers et de fonds propres et sont classés en fonction du degré d'exigibilité des engagements.

Schéma du bilan

La règle d’or du bilan

La règle d'or du bilan préconise qu'il y ait une concordance entre la durée pendant laquelle un actif est immobilisé et la durée pendant laquelle le capital est utilisé pour son financement. En d'autres termes, équilibrer un bilan signifie que les actifs circulants doivent suffire à rembourser les fonds étrangers à court terme. Les fonds à long terme (étrangers et capital) doivent exclusivement financer les actifs immobilisés.

Types de crédit

Selon le principe de la concordance des échéances, pour chaque financement d'un actif correspond un type de crédit :

• Le crédit d’exploitation sert à financer les besoins courants de trésorerie de l'entreprise, comme les débiteurs ou l'achat de marchandises destinées au stock (actifs circulants). On le comptabilise dans les fonds étrangers à court terme.
• Le crédit d'équipement, s'il est prévu pour une certaine durée, est placé dans les fonds étrangers à long terme. Il finance l'achat de matériel destiné à rester dans l'entreprise, soit des actifs immobilisés.
• Le prêt hypothécaire finance clairement un actif immobilisé. Il est donc également enregistré dans les fonds étrangers à long terme.

Les conséquences d'un bilan déséquilibré

Le financement d'un actif immobilisé par un crédit en compte courant pose des problèmes majeurs :

• La rupture de liquidités. Le crédit en compte courant est prévu pour financer le besoin en fonds de roulement. S'il est utilisé à d'autres fins, le risque de se retrouver à court de disponibilités est important.
• Pénalisation en cas de nouvel investissement. Le crédit en compte courant ne se rembourse généralement pas dans le temps, alors que l'actif immobilisé subit un amortissement comptable. Par conséquent, l'entreprise risque de se retrouver avec un bien amorti au bilan alors que la dette est toujours présente.
• Difficulté d'obtenir un nouveau crédit, du fait que l'ancien n'est pas remboursé.

Pour en savoir plus : Walter STERCHI, Plan comptable général PME, Berne, USAM, 1997.